威爾財商資訊網: 房地產五大稅率簡單整理

房地產五大稅率簡單整理：

(一)房屋稅(二)地價稅(三)土增稅(四)契稅(五)房地合一稅

目前政府平抑房價政策中，最近都是以稅制為基礎來改變，要達到租稅公平正義，很大一頂帽子蓋上去，剛好房地產冷颼颼，眾多新聞媒體更加大肆報導，請問一下你知道什麼是囤房稅？什麼是房地合一稅？公告現值從105年都各縣市都大幅調升對你會有甚麼影響？

(一)房屋稅

房地產稅率計算多是【稅基*稅率=稅額】，以房屋稅為例，稅基由中央財政部規定，稅率由地方政府決定，房屋稅是地方稅給地方政府發展使用屬於地方政府徵收的地方稅。

房屋稅公式如下：

房屋核定單價×面積×(1－折舊率×折舊經歷年數)×路等級調整率(地段率)×適用稅率＝應納房屋稅

與之相關的是囤房稅，以前房地歸戶是以直轄市縣市為基準來做計算，不同縣市不會算在一起，但是2015今年開始是以全國總歸戶，不論你在哪裡有多少間通通統一計算，財政部新修正的房屋稅條例，明定「自住房屋」是指不出租，給本人、配偶或直系親屬實際居住，全國合計最多三戶者、房屋稅率維持一．二％，非自住房屋稅提高為一．五％至三．六％，由地方政府自訂差別稅率。也就是你在全國有三戶以上(不含三戶)都是政府要開刀的囤房屋主，依據財政部統計2013年全國有三戶以上有六十八萬多戶，內政部營建署統計2012年第四季全國住宅存量總計為8,233,900宅，所以數據一比較全台灣有三戶房子以上的人佔比約8.26%並不低喔，搞不好是祖產搞不好是與建商合建分回等，搞不好是置產有方等，這一次被掃到颱風尾。稅基基本上沒有大改變(註一：財政部房屋稅課徵基準)，到是稅率跟規則丟給地方政府去頭疼(註二：北北基對於囤房規定)。2015年報稅房屋稅如果沒被囤房稅內容掃到，基本上跟2014年沒差別太大。

最近產生效應：房地產突然之間贈與變更登記增加，房地產總歸戶是適用個人歸戶，不是以夫妻或家戶來做總規戶，當你夫妻之間贈與(夫妻贈與不課徵贈與稅)，贈與到小孩身上，每年父母免稅贈與總額各220萬，贈與不動產價值土地以公告現值，房屋以評定現值，台北市都很多都沒超過喔，所以大於三戶部分贈與到沒三戶的人，就不用被課徵到了。知道有錢人對於法規改變都有一定敏感度，為了保持自己的資產他們都會做功課。

案例概算

以大安路80坪(12層RC)住宅為例，路段率260%，舊標準單價每坪約16,793元。台北市調整2014年7月1日之後完工取得使照房屋之標準單價，以本案12層RC構造建築為例，新標準單價每坪為43,636元，房屋稅亦隨之調整。依不同條件試算房屋稅如下：

(二)地價稅

地價稅是土地持有應繳納的稅(註三)，也是地方稅，政府針對地價稅沒有大改變。要知道的是土地公告現值跟土地公告地價是不一樣的東西，現在佔據新聞版面的土地公告現值各縣市大幅調升是課徵土地增值稅及一些土地相關法令當作補償地主依據的東東，地價稅課徵是依據土地公告地價，幹嘛這麼多類似的東西，因為你在台灣，台灣現況就是這樣，不然你告中華民國政府呀。所以要繳金額跟2014年差不多。

土地公告現值目前每年1月1日公布新的，土地公告地價每三年公布一次，最近一次公布是102年1月，下次公布是105年1月。

(三)土增稅

土增稅上篇有介紹，這邊就不要浪費時間來討論，政府目前所做的就是要讓土地現值接近市價9成，如果你有印象4年前就已經報導過了，所以這次大幅度調高是正常，最近四年每年都有大幅度調高喔，可以明顯看出來政府的稅制改革是針對房地產交易和持有房地產過多戶來開刀。

(四)契稅

契稅課徵基礎跟房屋稅一樣以房屋現值來計算，今年跟去年所繳納稅金沒差別太大。

契稅計算公式:申報契稅金額(房屋現值)×契稅種類適用之稅率=應納稅額.

(五)房地合一稅

財政部說明，目前房屋、土地交易分開課稅，土地按公告現值計徵土地增值稅，不再課徵所得稅；僅建物出售獲利部分須課徵財產交易所得稅，致稅負偏低，且與國際稅制不一致，為建立合理透明稅制，擬具房地合一課徵所得稅之租稅改革方案，輔以特種貨物及勞務稅 (以下簡稱特銷稅) 不動產部分轉型，政部說明，目前房屋、土地交易分開課稅，土地按公告現值計徵土地增值稅，不再課徵所得稅；僅建物出售獲利部分須課徵財產交易所得稅，致稅負偏低，且與國際稅制不一致，為建立合理透明稅制，擬具房地合一課徵所得稅之租稅改革方案，輔以特種貨物及勞務稅 (以下簡稱特銷稅) 不動產部分轉型。

房地合一稅 (個人)

註1：	境內居住者係指符合下列條件之ㄧ者： (1) 在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。 (2) 在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
註2：	非境內居住者係指上述規定以外之個人。

房地合一稅 (營利事業)